منهج مراجعة دورة حياة الأصل

بموجب المعايير العالمية للتدقيق الداخلي (Global Internal Audit Standards)، يحدّد المجلس والإدارة العليا تفويض المراجعة الداخلية بناءً على المعلومات التي يقدّمها الرئيس التنفيذي للمراجعة الداخلية؛ وإذا حدّدت الأنظمة أو اللوائح هذا التفويض، تضمّن ميثاقُ المراجعة الداخلية المتطلباتِ النظاميةَ الخاصة به.

متطلب Global Internal Audit Standards, Institute of Internal Auditors, Standard 6.1, p. 39يسري على وظائف المراجعة الداخلية التي تلتزم بالمعايير العالمية للتدقيق الداخلي

وتشترط هذه المعايير على الرئيس التنفيذي للمراجعة الداخلية أن يؤكد للمجلس، مرة في السنة على الأقل، الاستقلالَ التنظيمي لوظيفة المراجعة الداخلية.

متطلب Global Internal Audit Standards, Institute of Internal Auditors, Standard 7.1, p. 46يسري على وظائف المراجعة الداخلية التي تلتزم بالمعايير العالمية للتدقيق الداخلي

بموجب GAGAS، يجب أن يكون المراجعون وجهات المراجعة مستقلين عن الجهة الخاضعة للمراجعة في كل ما يتصل بالمهمة.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraph 3.18يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

بموجب ISSAI 3000، يحرص مراجع الأداء على الحفاظ على استقلاله، كي تأتي نتائج المراجعة واستنتاجاتها محايدة.

متطلب INTOSAI, ISSAI 3000, Performance Audit Standard, Requirement 23يسري على الأجهزة العليا للرقابة المالية والمحاسبة التي تطبّق معايير ISSAI

تصف الجهة المصدِرة مراجعة البوابة في المملكة المتحدة بأنها مراجعة استراتيجية استشرافية، وليست عملًا رقابيًا (audit).

متطلب Cabinet Office and NISTA, Review Team Briefing Note, version 1.1, section 3يسري على المملكة المتحدة، الحكومة المركزية

بموجب GAGAS، يمثّل النطاق حدود مهمة المراجعة، ويرتبط ارتباطًا مباشرًا بأهدافها.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraph 8.10يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

تعدّ GAGAS التخطيط عملية مستمرة، تُنقَّح فيها الأهداف والنطاق والمنهجية مع تقدّم العمل، ما لم يحددها نص تشريعي.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraphs 8.05 and 8.09يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

بموجب المعايير العالمية للتدقيق الداخلي، يحدّد المراجعون الداخليون أهداف كل مهمة ونطاقها ويوثّقونها، ويجب أن يكون النطاق كافيًا لتحقيق الأهداف.

متطلب Global Internal Audit Standards, Institute of Internal Auditors, Standard 13.3, p. 98يسري على وظائف المراجعة الداخلية التي تلتزم بالمعايير العالمية للتدقيق الداخلي

تشترط GAGAS إبلاغ الأهداف والنطاق والمنهجية والتوقيت، ما لم يكن في ذلك إضرار بالأدلة.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraph 8.20يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

تشترط GAGAS على المراجعين تقييم ما إذا كانت الجهة الخاضعة للمراجعة قد اتخذت إجراءات تصحيحية مناسبة لمعالجة نتائج المراجعة والتوصيات الجوهرية الصادرة في مهام سابقة.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraph 8.30يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

تشترط GAGAS على المراجعين تقدير الأهمية ومخاطر المراجعة، والاستناد إليهما في تحديد النطاق والمنهجية.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraph 8.05يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

تشترط GAGAS على المراجعين تحديد معايير ملائمة واستخدامها، بناءً على أهداف المراجعة.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraph 8.07يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

تصف GAGAS المعايير الملائمة بأنها وثيقة الصلة، وموثوقة، وموضوعية، ومفهومة.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraph 8.17يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

بموجب ISSAI 4000، إذا كان لجهاز الرقابة صلاحية تقديرية في تحديد التغطية، يحدد مراجع الالتزام المعايير ذات الصلة قبل المراجعة.

متطلب INTOSAI, ISSAI 4000, Compliance Audit Standard, Requirement 110يسري على الأجهزة العليا للرقابة المالية والمحاسبة التي تطبّق معايير ISSAI

تشترط المعايير العالمية للتدقيق الداخلي على المراجعين الداخليين تحديد أكثر مقاييس التقييم (criteria) صلةً، واستخدام المقاييس التي وضعها المجلس والإدارة العليا متى كانت كافية، وإلا فتحديد مقاييس ملائمة بالتشاور معهما؛ وقد لا تلزم هذه المقاييس في الخدمات الاستشارية.

متطلب Global Internal Audit Standards, Institute of Internal Auditors, Standard 13.4, p. 100يسري على وظائف المراجعة الداخلية التي تلتزم بالمعايير العالمية للتدقيق الداخلي

بموجب ISSAI 3000، يناقش المراجع معايير المراجعة مع الجهة الخاضعة لها.

متطلب INTOSAI, ISSAI 3000, Performance Audit Standard, Requirement 49يسري على الأجهزة العليا للرقابة المالية والمحاسبة التي تطبّق معايير ISSAI

تشترط GAGAS أدلة كافية وملائمة توفّر أساسًا معقولًا لنتائج المراجعة واستنتاجاتها.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraph 8.90يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

بموجب GAGAS، تكون الأدلة كافية حين تقنع شخصًا مطّلعًا بأن نتائج المراجعة معقولة؛ أما القدر المطلوب منها فمسألة حكم مهني يزداد مع ارتفاع مخاطر المراجعة.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraphs 8.92 and 8.101يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

تربط GAGAS اختيار طريقة المعاينة بأهداف المراجعة، وتشترط أن يشرح التقرير العلاقة بين المجتمع الإحصائي والبنود التي اختُبرت.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraph 8.107; paragraph 9.13يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

تشترط المعايير العالمية للتدقيق الداخلي أن تكون المعلومات التي تُجمع للتحليل ذات صلة وموثوقة وكافية، وتعدّها كافية حين يستطيع شخص حصيف مطّلع كفء أن يكرر العمل ويصل إلى الاستنتاجات نفسها.

متطلب Global Internal Audit Standards, Institute of Internal Auditors, Standard 14.1, pp. 104–105يسري على وظائف المراجعة الداخلية التي تلتزم بالمعايير العالمية للتدقيق الداخلي

يشترط ISSAI 4000 استخدام المعاينة في المراجعة، حيثما كان ذلك مناسبًا، لاستخلاص استنتاجات عن المجتمع الإحصائي.

متطلب INTOSAI, ISSAI 4000, Compliance Audit Standard, Requirement 172يسري على الأجهزة العليا للرقابة المالية والمحاسبة التي تطبّق معايير ISSAI

تشترط GAGAS توثيقًا مفصّلًا بما يكفي ليفهم مراجعٌ متمرّس لا صلة سابقة له بالمهمة العملَ المنجز والأدلةَ والاستنتاجات.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraph 8.132يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

تشترط GAGAS على المراجعين الذين لا يلتزمون بأحد متطلباتها الواجبة التطبيق، بسبب قيود على النطاق أو تقييد الوصول إلى السجلات أو ما شابه ذلك، أن يوثّقوا عدم الالتزام وأثره.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraph 8.136يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

في مراجعات الأداء وفق GAGAS، لا يطوّر المراجعون عناصر نتيجة المراجعة، وهي المعايير والحالة الفعلية والسبب والأثر، إلا بالقدر الذي تكون فيه ذات صلة بأهداف المراجعة ولازمة لها.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraph 8.116يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

تضرب GAGAS مثالًا بهدف تكفي الحالة الفعلية وحدها للإجابة عنه، فلا يلزم معه تطوير العناصر الأخرى لنتيجة المراجعة.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraph 8.128يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

بموجب المعايير العالمية للتدقيق الداخلي، نتيجة المراجعة المحتملة هي الفرق بين مقاييس التقييم والحالة الفعلية كما تحددها الأدلة المجموعة، وتُقيَّم كل نتيجة محتملة من حيث أهميتها بالتعاون مع الإدارة، مع تحديد الأسباب الجذرية حيثما أمكن.

متطلب Global Internal Audit Standards, Institute of Internal Auditors, Standards 14.2 and 14.3, pp. 106–107يسري على وظائف المراجعة الداخلية التي تلتزم بالمعايير العالمية للتدقيق الداخلي

تشترط GAGAS أن يصف التقرير القيود أو أوجه عدم اليقين في الأدلة متى كانت جوهرية بالنسبة إلى نتائج المراجعة.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraphs 8.114 and 9.20يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

تشترط GAGAS على المراجعين الحصول على آراء المسؤولين المعنيين في نتائج المراجعة واستنتاجاتها وتوصياتها، وفي الإجراءات التصحيحية المخططة، وتضمين هذه الآراء في التقرير.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraph 9.50يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

يشترط ISSAI 3000 منح الجهة الخاضعة للمراجعة فرصة للتعليق قبل إصدار التقرير، وتوثيق دراسة تعليقاتها مع بيان الأسباب.

متطلب INTOSAI, ISSAI 3000, Performance Audit Standard, Requirements 129 and 130يسري على الأجهزة العليا للرقابة المالية والمحاسبة التي تطبّق معايير ISSAI

إذا لم تُبدِ الجهة أي تعليق، تشترط GAGAS أن يذكر التقرير ذلك.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraph 9.53يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

بموجب GAGAS، إذا تعارضت تعليقات الجهة مع نتائج المراجعة، يقيّمها المراجعون، فإن لم يوافقوا عليها بيّنوا أسبابهم في التقرير.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraph 9.52يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

يتضمن تقرير المراجعة وفق GAGAS الأهداف والنطاق والمنهجية؛ ونتائج المراجعة والاستنتاجات والتوصيات؛ وملخصًا لآراء المسؤولين المعنيين.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraph 9.10يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

تشترط GAGAS أن يصف التقرير نطاق العمل وأي قيود عليه، كي لا يُضلَّل مستخدمو التقرير.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraph 9.12يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

تشترط المعايير العالمية للتدقيق الداخلي استنتاجًا للمهمة يلخّص نتائجها قياسًا إلى أهدافها؛ ويتضمن في مهام التوكيد حكمًا على فاعلية عمليات الحوكمة أو إدارة المخاطر أو الرقابة التي خضعت للمراجعة، مع الإقرار بفاعليتها حيث تكون فعّالة.

متطلب Global Internal Audit Standards, Institute of Internal Auditors, Standard 14.5, p. 110يسري على وظائف المراجعة الداخلية التي تلتزم بالمعايير العالمية للتدقيق الداخلي

وتشترط هذه المعايير إبلاغًا نهائيًا عن كل مهمة يبيّن أهدافها ونطاقها واستنتاجاتها وأي توصيات أو خطط عمل؛ ويبيّن في مهام التوكيد كذلك نتائج المراجعة وأهميتها وأولويتها وأي قيود على النطاق، ويسمّي المسؤولين عن معالجة النتائج والمواعيد المخططة لإنجازها.

متطلب Global Internal Audit Standards, Institute of Internal Auditors, Standard 15.1, p. 113يسري على وظائف المراجعة الداخلية التي تلتزم بالمعايير العالمية للتدقيق الداخلي

في مراجعة البوابة في المملكة المتحدة، لا يخضع تصنيف الحالة (RAG) الذي يمنحه فريق المراجعة للتفاوض.

متطلب Cabinet Office and NISTA, Review Team Briefing Note, version 1.1, section 7يسري على المملكة المتحدة، الحكومة المركزية

بموجب GAGAS، تكون التوصيات فعّالة حين توجَّه إلى أطراف تملك صلاحية التصرف، وحين تكون الإجراءات محددة، وقابلة للتنفيذ، ومجدية من حيث التكلفة، وقابلة للقياس.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraph 9.28يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS

تشترط المعايير العالمية للتدقيق الداخلي على المراجعين الداخليين أن يقرروا ما إذا كانوا سيضعون توصيات، أو يطلبون خطط عمل من الإدارة، أو يتفقون معها على إجراءات، وأن يناقشوا التوصيات مع الإدارة، وأن يعالجوا أي خلاف بشأنها وفق منهجية معتمدة.

متطلب Global Internal Audit Standards, Institute of Internal Auditors, Standard 14.4, p. 109يسري على وظائف المراجعة الداخلية التي تلتزم بالمعايير العالمية للتدقيق الداخلي

في مراجعة البوابة في المملكة المتحدة، يتولى المسؤول الأول عن المشروع (Senior Responsible Owner) مسؤولية التأكد من اتخاذ الإجراءات اللازمة بشأن التوصيات المتفق عليها.

متطلب Cabinet Office and NISTA, Review Team Briefing Note, version 1.1, section 8يسري على المملكة المتحدة، الحكومة المركزية

يشترط ISSAI 3000 على المراجع متابعة نتائج المراجعة والتوصيات السابقة بحسب ما يقتضيه الحال، ويصف المتابعة بأنها فحص المراجع للإجراءات التصحيحية المتخذة.

متطلب INTOSAI, ISSAI 3000, Performance Audit Standard, Requirement 136; Explanation 137يسري على الأجهزة العليا للرقابة المالية والمحاسبة التي تطبّق معايير ISSAI

تشترط المعايير العالمية للتدقيق الداخلي على المراجعين الداخليين أن يتأكدوا، وفق منهجية معتمدة، من أن الإدارة نفّذت التوصيات أو خطط عملها، بما يشمل الاستفسار عن سير التنفيذ، والمتابعة القائمة على المخاطر، وتحديث حالة الإجراءات في نظام للتتبّع.

متطلب Global Internal Audit Standards, Institute of Internal Auditors, Standard 15.2, p. 114يسري على وظائف المراجعة الداخلية التي تلتزم بالمعايير العالمية للتدقيق الداخلي

تشترط GAGAS على المراجعين تقييم ما إذا كانت الجهة الخاضعة للمراجعة قد اتخذت إجراءات تصحيحية مناسبة لمعالجة نتائج المراجعة والتوصيات الجوهرية الصادرة في مهام سابقة.

متطلب Government Auditing Standards, 2024 revision, GAO-24-106786, Comptroller General of the United States, paragraph 8.30يسري على الولايات المتحدة، عمليات المراجعة المنفّذة وفق GAGAS